工程审计视角下的项目管理要点探析

2019-11-07 10:00

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  项目管理,是指一定的管理主体,为顺利实现之前商定的建设目标,依据所建立起的有效内控管理体系文件,对基本建设程序下的项目组织管理所涉及的各项经济技术活动,包括投资立项、设计(勘察)、招投标、合同管理、施工管理、竣工验收、竣工结(决)算等,实施全过程动态、量化管理和有效控制。而工程审计视角下的项目管理,则是着重对以上主要工作内容要点所进行的审查和评价。

  2.审查和评价项目基本建设程序下的项目组织管理涵盖的各项经济技术活动的真实性、充分性、合法性和有效性。

  透过审计视角,沿着两条主线开展项目管理工作:一是内部控制体系,即从建章立制的角度对各相关部门进行规范管理;二是基本建设程序,即项目组织管理工作下的投资立项、设计(勘察)、招投标、合同管理、施工管理、竣工验收、竣工结(决)算等各个重点阶段,从中揭示项目管理中可能存在的一些薄弱点控制和风险因素,提升管理效能。

  建设单位为保证建设项目按照预定的目标或计划按时保质完成,防范工程项目管理中的差错和舞弊,提高资金使用效益,在国家部委相关法规、规章、文件精神下,从较为系统和宏观的层次所建立起来的各项制度,涉及的部门、环节比较多,如下图所示。

  投资立项是开展项目建设活动的第一个重要环节,包括决策程序和决策内容,如项目建议书(初步可行性研究报告)、可行性研究报告或项目申请报告、立项审批程序等各项技术经济活动。这一阶段项目管理的重点体现在整个立项论证环节的完整性和合规性上,以便及时发现问题,纠正错误,做好前期工作,为决策部门提供决策依据,规避投资风险,确保拟建项目建立在稳妥可靠的基础上,防止损失和浪费,切实保证项目投资效益。

  决策程序管理应重点抓住五方面的内容:一是决策程序是否化、科学化;二是决策方案是否经过系统充分论证;三是决策内容是否符合投资项目立项的初衷;四是推荐方案是否具备充足有效的说服力;五是有无主要争论和分歧意见的说明及对其处理是否合规。

  项目建议书管理应重点抓住六方面的内容:一是编制依据是否合规;二是项目立项的目标和必要性是否清晰充分;三是项目建设的标准和各方面的评价是否合理;四是投资估算和资金筹措是否切实得当;五是经济、社会效益如何;六是立项的结论是否明确,存在的主要问题是否有解决措施等。

  可行性研究报告管理应重点抓住五方面的内容:一是报告内容是否完整;二是报告论证是否充分,各项数据是否齐全可信;三是推荐方案是否进行多方案有效比选;四是投资估算覆盖内容是否完整,分项划分是否清晰,资金筹措、使用、还款等是否合理;五是报告的审批手续是否齐全。

  立项审批程序管理应重点抓住三方面的内容:一是审批程序是否完整;二是报批文件的质量是否真实;三是审理文件是否是有效批文。

  实践中,经常在以下方面出现问题:立项不符合决策程序;建设资金未严格按照规定审批或者核准或者备案;项目规模、标准发生重大变化时,未重新履行报批手续;各类报告内容不完整或深度不够;经济指标论证存在不严谨之处;投资估算内容不齐全、存在漏项或者参考指标不合理、不准确等问题。

  设计(勘察)管理分设计(勘察)情况的管理和设计(勘察)情况管理的管理,即设计(勘察)单位工作情况及建设单位对上述单位在提供服务过程中的管理情况两个层次,具体内容涵盖建设工程项目设计(勘察)招标到施工图设计过程中,对设计(勘察)招标文件的编制、设计(勘察)方案招标、初步设计及审查、设计概算的编制及审查、施工图设计及审查、施工图预算及审查、是否采用限额设计等活动的真实性、合法性进行以上两个层次的管理,这一阶段的工作是工程建设过程中的一个重要环节,在很大程度上影响着建设投资、建设质量和工期长短。

  设计(勘察)招标管理应重点抓住三方面的内容:一是招标方式是否符合国家相关规范;二是招标文件内容是否完整(规模、金额等要求);三是评标办法是否合理(体现充分竞争性)。

  设计(勘察)投标管理应重点抓住四方面的内容:一是投标书是否满足招标文件的要求;二是标书中的投资估算编制是否详细,各项费用划分是否合理;三是设计方案是否满足相应规范及功能使用要求,是否合理;四是设计收费的计费基数是否符合相关文件要求,是否合理。

  初步设计管理应重点抓住五方面的内容:一是建设单位选择初步设计单位的依据是否合规;二是设计单位是否具备相应资质;三是初步设计费用是否合理;四是初步设计内容是否达到规定的深度要求;五是初步设计文件的编制、上报及批准情况是否合规。

  设计概算管理应重点抓住四方面的内容:一是设计概算编制数额是否符合已批复的文件,若超出批准投资额,是否查明原因,重新编制或调整概算并进行上报;二是概算编制依据、套用的定额及指标、费率是否遵循相关现行规范;三是建筑工程费、设备购置费及安装工程费中工程量的计算、各类费的取用、定额的套用,计算是否合理、合规;四是工程建设其他费用的计算是否齐全、符合规定等。

  施工图设计管理应重点抓住四方面的内容:一是建设单位选择施工图设计单位的依据是否合规,单位的资质、业绩是否和建设项目相适应;二是各专业施工图、各分部分项工程的详图是否全面、详细、完整;三是施工图设计文件各项内容是否满足设计深度和强制性标准、规范;四是施工图设计是否按照批准的初步设计进行,是否经过了施工图审查。

  施工图预算管理应重点抓住三方面的内容:一是单项工程预算编制是否准确;二是整体预算金额是否控制在概算允许的范围内;三是其他各项取费基数、取费标准和费率计算是否正确等。

  实践中,经常在以下方面出现问题:设计(勘察)招标文件内容不完整、不规范;设计(勘察)招标方法、程序不符合规定;初步设计和概算与批准的可研报告及估算不符;施工图设计和预算与批准的初步设计和概算不符;设计图纸(报告内容)深度不够;概算(预算)编制不准确;估算(概算)与设计内容脱节;初步设计文件与可研报告内容脱节;初步设计文件与施工图设计文件脱节等。

  建设工程项目招投标管理是对包括设计(勘察)、施工、监理等在内的各项活动在招投标过程中发生的资格预审、招标文件、工程量清单、招标控制价、投标报价、招/ 投/ 开/ 评/ 定标等各个关键节点的真实性、合规性和有效性进行管理,是加强造价控制、做好项目管理的客观要求。

  资格预审管理是在招标前对供应商的资格和能力进行预先审查,避免无相应技术和能力的队伍承接工程而导致工程不合格的有效途径。应重点抓住两方面的内容:一是审查资格预审公告内容是否完整、明确,各项要求是否合理;二是审查资格预审程序、审查方法、评审标准是否有效合法。

  招标文件是招标人向投标人提供的为进行投标工作所必需出示的文件,其管理应重点抓住四方面的内容:一是相关审批手续是否完成,资金来源是否落实;二是招标公告或投标邀请书内容是否清晰且完整,设计文件及其相关资料是否满足招标要求;三是招标文件要求的工期、质量、技术标准、主要条款及各项约定时间等要素是否合理、明确;四是评标办法、评分标准、评委组成是够合理并满足有关规定。

  工程量清单是双方招标控制价、投标报价的基础,是支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算以及工程索赔的依据,工程量清单管理主要是对编制的工程量清单的完整性、合法性进行审查,应重点抓住三方面的内容:一是工程量清单的编制单位是否具有相应资质;二是工程量清单包含的内容是否完整、准确;三是封面格式和总说明是否符合规范要求。

  招标控制价是招标人依据相关文件编制的招标工程的最高限价,应重点抓住三方面的内容:一是招标控制价编制单位是否具备相应资质;二是招标控制价编制的内容和深度是否全面、准确和清晰;三是暂估价的设置是否合理,各项费用和税金的计取是否合理等。

  投标报价是投标人响应招标文件要求所报出的对已标价工程量清单汇总后标明的价格,是整个投标文件的核心内容,应重点抓住四方面的内容:一是分析投标报价的水平及技巧,有无不平衡报价;二是投标报价各项组成部分的计算及汇总是否准确;三是投标报价说明中的相关内容是否与招标文件相一致;四是施工组织设计的相关方案是否合理,是否有可能会调整,调整后的费用是否会发生变化等。

  招投评定过程的管理应重点抓住四方面的内容:一是招标准备工作是否完善、合规;二是投标人的各项条件、投标文件的编写及各项变动是否合规等;三是评标标准和方法是否合规,开标人员、时间、记录及程序是否合规;四是定标候选人的确定方法是否合规,其他事项是否按照约定履行等。

  实践中,经常在以下方面出现问题:资格预审文件(招标文件、投标文件、工程量清单内容、招标控制价)内容不完整、不准确、不规范;投标人相关资格要求不符合规定;招标方式不符合规定;招标文件文字表述不准确、内容不完整;投标时间、开标时间和地点、评标委员会成员的组成、招标程序不符合规定;招标文件提供的资料不完整、不准确;规避招标、标段划分不合理等。

  合同管理是指对包括设计(勘察)合同、施工合同、分包合同、采购合同、监理合同、咨询合同等在内的各类合同的签订、履行、变更、终止等的合法性、规范性和效益型的管理,是双方实现市场交易的重要方式和依据。

  设计(勘察)合同的管理应重点抓住三方面的内容:一是合同对设计(勘察)工作的范围、进度、质量和成果的要求是否明确;二是设计(勘察)费用的计取是否符合规定,有利于调动相关单位的积极性;三是合同对双方的权利、义务及激励、追究条款是否合理、明确等。体育评论

  施工合同的管理应重点抓住三方面的内容:一是合同是否明确工程范围、工期、质量标准、计价原则、计费标准、设备材料供应责任和验收标准、付款条件和结算方式等因素;二是合同是否明确对隐蔽工程的确认程序、中间验收(交工验收)的确认标准;三是合同是否明确合理界定双方的权利、义务及激励约束等各项条款。

  监理合同的管理应重点抓住三方面的内容:一是监理公司监理资质是否满足监理项目的要求;二是监理的业务范围和责任是否明确;三是监理费的计取及支付是否符合有关规定。

  采购合同的管理应重点抓住三方面的内容:一是合同采购方式、采购对象的选取是否合规;二是合同各项采购条款是否明确到位;三是合同是否明确付款方式、验收标准、保修方式、违约与争议解决条款。

  分包合同的管理应重点抓住三方面的内容:一是专业资质是否满足待分包项目的要求;二是分包合同中的工期、质量标准、责任义务等条款是否与总包合同一致;三是工程款的支付方式、支付条件是否明确、合理。

  实践中,经常在以下方面出现问题:合同的内容和要求与招标文件不符或条款约定不清晰,收费方式、支付方式、结算方式不合规,违规签署合同,价款调整方式与招标文件不符,验收条款、保修条款不明确,双方权利义务约定不清晰,合同履行不全面、违约处理不合理等。

  施工管理的时间跨度从工程开工直至竣工验收前,其中涉及的主要活动包括施工开工准备、质量安全与工期、监理管理、隐蔽工程、计量及进度款支付、变更签证及价款调整、索赔等各项活动,是整个项目资金投入最大的阶段,也是项目从纸面规划走向现实的重要过程。

  施工开工准备的管理应重点抓住四方面的内容:一是开工前各项建设资源的使用权是否已合法取得;二是各项资源使用补偿费是否足额并按时拨付到合适的给付对象;三是开工前各类许可证、审批文件的办理是否齐全;四是开工前对各参建单位的管理是否规范、到位。

  实践中,经常在以下方面出现问题:用地资金使用过程管理不规范,建设工程相关许可手续办理不齐全便进行施工图设计或者开工建设,施工图设计深度不够便进行招投标工作,施工许可证有效期内未按期开工且未申请办理延期手续工作等。

  质量安全与工期的管理应重点抓住三方面的内容:一是各项工作的开展是否合乎合同(设计)的规定要求;二是验收及变更资料是否齐全、真实;三是进度管理是否规范。

  实践中,经常在以下方面出现问题:质量管理体系不健全,监管不力,出现质量隐患;未按图施工,偷工减料,不符合质量要求;安全制度不健全,措施不到位,冒险施工,发生安全事故;变更签证过多,工期延误;多次违规转包,进度滞后等。

  监理的管理应重点抓住三方面的内容:一是监理项目部的组织架构、人员数量和资质资格是否合规;二是监理撰写的工作资料是否及时、规范、真实;三是监理人员的工作态度和能力是否合格。

  实践中,经常在以下方面出现问题:监理人员配备不足及未规范履职;监理人员的工作能力及态度存在问题;监理单位越权审批、越级承揽业务;监理费用与工作内容不匹配。

  隐蔽工程的管理应重点抓住以下方面的内容:土石方工程、基础工程、钢筋工程、预埋工程、屋面工程、装饰工程在被下一道工序隐蔽之前,包括数量、结构形式、开挖方式、材质、规格、铺设方式、做法等在内的具体施工情况是否真实、准确,是否与施工图、施工组织设计、图集、工程量清单一致。

  实践中,经常在以下方面出现问题:隐蔽工程记录不完整;基础结构施工、施工工艺、线路管道做法等与设计图纸、图集、规范不一致。

  计量及进度款支付的管理应重点抓住三方面的内容:一是工程量清单范围内的计量工作及审核是否准确、规范;二是工程量清单范围外的计量工作及审批是否准确、规范;三是隐蔽工程包含的工程量的计量工作是否真实、准确。

  实践中,经常在以下方面出现问题:预付款未按照合同约定支付;进度款请款报告不真实、不准确,与工程实际工作量不符合;申报工程进度款的手续不规范。

  变更签证及价款调整的管理应重点抓住三方面的内容:一是审查变更的必要性、合理性和效益性;二是签证的程序、手续、内容是否到位、齐全、真实、准确;三是变更引起的价款调整与支付是否符合合同的约定。

  实践中,经常在以下方面出现问题:设计深度不够导致工程变更;提高建设标准或扩大建设规模引起工程变更;施工管理不当引起工程变更;一些变更存在变更理由不充分、变更程序不合规、变更工程量计算不准确、变更费用计算有误等。

  索赔管理的重点应抓住四方面的内容:一是索赔产生的原因是否正当及发生的有效证据;二是索赔程序是否合规,相关方是否在有效期限内提出并收到答复;三是索赔内容包括工期和金额计算是否准确、合理;四是索赔工程内容、质量标准、价款支付等是否符合合同条件要求,

  实践中,经常在以下方面出现问题:索赔事实不真实;索赔内容不准确;责任划分不清晰;索赔程序不规范;索赔证据不充分;费用计算不准确。

  竣工验收是对已完工项目的施工情况、试运行情况及合同履行情况的审查和评价,其管理应重点抓住六方面的内容:一是验收小组人员的组成是否合规;二是各参建单位的有关资料是否齐备、规范;三是隐蔽工程和特殊环节的验收记录是否详尽、有效;四是验收过程、验收程序、验收台账资料等是否规范;五是包括试运行在内,发现的问题是否采取了有效地补救措施;六是索赔情况的处理是否合理。

  实践中,经常在以下方面出现问题:施工项目未办理有效的正式竣工验收便交付使用;对初验发现的问题整改不到位,资料补充完善与实际情况脱节;验收工作不仔细,投入使用后隐患问题频发。

  项目竣工结算是指承包商按照合同约定完成全部工作后,经验收合格,向发包单位提交最终的工程价款金额,其管理应重点抓住三方面的内容:一是提交的结算资料是否完整、准确;二是工程量的调整及价款的计算是否有理有据;三是奖罚款与索赔款理由是否充分,计算是否准确。

  实践中,经常在以下方面出现问题:工程结算资料(结算项目、工程量、费用)不齐全、不准确;变更事项未及时完成相关方的确认手续。

  竣工决算是项目从筹划到投产使用全过程的造价,是反映新增固定资产价值的依据,因此,竣工决算必须在所有工程及前期的各项费用审计完成后才能进行,其管理应重点抓住三方面的内容:一是竣工决算资料的完整性;二是竣工决算报表的真实性、完整性和合规性;三是交付使用资产的真实性等。

  实践中,经常在以下方面出现问题:竣工决算编制条件不具备而提前编制竣工财务决算;财务决算资料不齐全,超概算且未按规定进行调整;会计核算不规范;项目结余资金等资源处理不合规等。

  项目管理工作涉及的范围及内容比较庞杂,本文试图从工程审计的视角出发,提炼出项目管理的两大主线,一条为内部控制体系的建立和完善,另一条沿着基建程序,逐步剖析项目组织管理所覆盖的主要节点,希望从中发现和把握住工作的重点和风险点,从而提高工作的针对性和效率。

l来源:未知  作者:admin

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